La fiscalité des crypto-monnaies

Nous avons tous entendu parler des BitCoins ou des crypto-monnaies. Ce sont des mots nouveaux, récemment introduits dans notre vocabulaire.

Le BitCoin est l’une des centaines de crypto-actifs qui existent aujourd’hui sur le marché virtuel, la plus connue pour avoir été la première.

Il est apparu fin 2008, immédiatement après la crise financière qui a touché le monde entier (entraînant la faillite de grandes banques et mettant des pays au bord de la faillite), bien qu’aucun lien ne puisse être établi entre les deux événements.

Lorsqu’elle est apparue, elle valait moins de 0,001 cent, une valeur si faible qu’elle est difficile à comprendre. Fin 2021, les bitcoins étaient échangés contre plus de 57 000 dollars et aujourd’hui ils valent environ 17 000 dollars.

Tout d’abord, il convient de noter que les crypto-monnaies ou “monnaies virtuelles” ne sont pas techniquement considérées comme des “devises”, car elles n’ont pas cours légal au Portugal. Mais le bitcoin est si important que le Salvador et la République centrafricaine l’ont adopté comme monnaie officielle.

Au Portugal, il y a toujours eu une exception fiscale pour les revenus provenant de la négociation de crypto-actifs, uniquement parce qu’ils n’entrent dans aucune catégorie de revenus.

Le Portugal a été l’un des derniers pays de l’UE à placer ces revenus dans le champ de l’imposition.

Et il l’a fait avec éclat.

NOUVELLES RÈGLES D’ENCADREMENT

Catégorie G

Le code des impôts a subi de profondes modifications pour tenir compte de l’imposition des revenus résultant des transactions cryptoactives, à savoir l’article 10, avec l’introduction des numéros 17 à 22, et un ajustement chirurgical du numéro 5.

Toujours soucieuse d’élargir la base imposable, l’autorité fiscale portugaise (AT) a expressément inclus les gains provenant de la vente de cryptoactifs dans la catégorie G de l’IRS (gains en capital).

Ceci est important car le législateur, en rédigeant cette règle d’incidence, a utilisé une typologie fermée, c’est-à-dire que l’imposition ne porte que sur les gains découlant des faits qui y sont décrits.

Avec les amendements au budget de l’État pour 2023, le code des impôts définira les actifs cryptoactifs (article 10 n° 17) comme ” toute représentation numérique de valeur ou de droits qui peut être transférée ou stockée électroniquement en utilisant une technologie d’enregistrement distribué ou une autre technologie similaire “.

À l’instar d’autres pays européens, les gains liés aux transactions cryptoactives détenues pendant 365 jours ou plus sont exclus de l’imposition. C’est-à-dire que dans la déclaration de revenus du modèle 3 de 2023, ces revenus sont obligatoirement déclarés.

S’il est positif, le solde des plus-values est soumis à une imposition au taux autonome de 28 %, mais il peut opter pour l’agrégation.

Si elle est négative, en optant pour la totalisation, elle peut être déduite au cours des cinq années suivantes.

Catégorie B

Mais l’activité minière est désormais également incluse, et ceux qui comprennent bien la question savent ce que cela signifie.

Cette activité relève désormais de la catégorie B (revenus commerciaux et professionnels).

Dans le cadre du régime d’imposition simplifié, le revenu imposable est calculé en appliquant un coefficient de 0,15 aux ventes de crypto-actifs.

Notes finales

Les entités fournissant des services de conservation et d’administration de cryptoactifs pour le compte de tiers, ou gérant une ou plusieurs plateformes de négociation, doivent notifier à l’administration fiscale avant la fin du mois de janvier de chaque année, pour chaque contribuable, à l’aide d’un formulaire officiel, les opérations réalisées avec leur intervention, relatives aux cryptoactifs.

Sachez également que la négociation et le transfert de ces actifs seront désormais soumis à un droit de timbre, ce qui est essentiel dans les successions et doit donc être inscrit dans la liste des actifs.